Fideicomiso A-B

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¿Qué es un fideicomiso A-B?

Un fideicomiso A-B es un fideicomiso conjunto creado por una pareja de casados con el propósito de minimizar los impuestos sobre el patrimonio. Un fideicomiso A-B es un fideicomiso que se divide en dos a la muerte del primer cónyuge. Se forma con cada uno de los cónyuges colocando activos en el fideicomiso y nombrando como beneficiario final a cualquier persona idónea excepto el otro cónyuge.

El fideicomiso recibe su nombre del hecho de que se divide en dos al morir el primer cónyuge - el fideicomiso A o el fideicomiso del superviviente -, y el fideicomiso B o el fideicomiso del difunto.

Cómo funciona un fideicomiso A-B

Después de la muerte de un individuo, su patrimonio es gravado con fuertes impuestos antes de que sus beneficiarios lo reciban. Por ejemplo, una pareja casada tiene un patrimonio de 3 millones de dólares cuando uno de los cónyuges muere. El cónyuge superviviente se queda con 3 millones de dólares que no son gravados debido a la deducción matrimonial ilimitada para los bienes que fluyen del cónyuge fallecido al cónyuge superviviente. Sin embargo, si el otro cónyuge muere y su o impuesto sobre la propiedad exención es de 1 millón de dólares, la parte gravable del patrimonio será de 2 millones de dólares. Esto significa que 2 millones de dólares serán gravados al 40% y la cantidad restante será transferida a los beneficiarios.

Para evitar que la herencia esté sujeta a impuestos tan altos, muchas parejas casadas establecen un fideicomiso bajo su última voluntad y testamento llamado fideicomiso A-B. Siguiendo el ejemplo anterior, si la pareja tenía en cambio un fideicomiso A-B, la muerte del primer cónyuge no provocará ningún impuesto sucesorio como resultado de la exclusión de por vida. Después de la muerte, la suma de dinero igual al patrimonio exención de impuestos en el año en que muere se pone en un fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso Bypass, o fideicomiso B. Este fideicomiso también se conoce como el fideicomiso del difunto... La cantidad restante, 2 millones de dólares, se transferirá al fideicomiso de un Superviviente, o fideicomiso A, sobre el que el cónyuge superviviente tendrá un control total. El impuesto sobre el patrimonio del fideicomiso A se aplaza hasta después de la muerte del cónyuge superviviente.

Puntos Clave

  • Un fideicomiso A-B minimiza los impuestos de la herencia al dividir la herencia en una parte de supervivencia y una parte de desvío.

  • El cónyuge supérstite tiene un control limitado sobre el fideicomiso del difunto, pero los términos del fideicomiso del difunto pueden establecerse de manera que el cónyuge supérstite pueda acceder a los bienes e incluso obtener ingresos.

  • Los fideicomisos A-B no se utilizan mucho, ya que la exención del impuesto sobre el patrimonio es suficiente para la mayoría de los patrimonios.

Ventajas de un fideicomiso A-B

El fideicomiso A contiene los intereses de propiedad del cónyuge superviviente, pero tiene un control limitado sobre los activos del fideicomiso del cónyuge fallecido. Sin embargo, este control limitado sobre el fideicomiso B permitirá al cónyuge superviviente vivir en la casa de la pareja y obtener ingresos del fideicomiso, siempre que estos términos estén estipulados en el fideicomiso. Mientras que el cónyuge sobreviviente puede acceder al fideicomiso de derivación, si es necesario, los activos de este fideicomiso derivarán su patrimonio imponible después de su muerte. Después de que el cónyuge superviviente muera, sólo los activos del fideicomiso A están sujetos a impuestos sobre el patrimonio. Si la exención del impuesto sobre el patrimonio para este cónyuge también es de $1 millón y el valor de los activos en el fideicomiso del sobreviviente’ está valorado en $2 millones, sólo $1 millón estará sujeto al impuesto sobre el patrimonio.

La exención del impuesto federal es transferible entre parejas casadas a través de una designación conocida como la portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio. Si uno de los cónyuges muere, la parte no utilizada de su exención del impuesto sobre el patrimonio puede transferirse y añadirse a la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge superviviente. A la muerte del cónyuge superviviente, los bienes del fideicomiso del difunto pasan libres de impuestos a los beneficiarios nombrados en este fideicomiso. Esto se debe a que el fideicomiso B utiliza la exención de impuestos del cónyuge que murió primero, por lo tanto, cualquier fondo que quede en el fideicomiso del difunto será transferido libre de impuestos. Como el fideicomiso del difunto no se considera parte del patrimonio del cónyuge sobreviviente a efectos del impuesto al patrimonio, se evita la doble imposición.

Patrimonio neto y fideicomisos A-B

Si el patrimonio del cónyuge fallecido cae por debajo de la cantidad de su exención fiscal, entonces puede que no sea necesario establecer un fideicomiso de supervivientes. La porción no utilizada de la exención de impuestos federales del cónyuge fallecido puede ser transferida a la exención de impuestos del cónyuge superviviente rellenando el Formulario IRS 706.

Aunque los fideicomisos AB son una gran manera de minimizar los impuestos sobre la propiedad, no se usan mucho hoy en día. Esto se debe a que cada individuo tiene una vida combinada impuesto federal sobre donaciones y una exención del impuesto sobre el patrimonio de 11.400.000 dólares en 2019 y luego a 11.580.000 dólares a partir de 2020. Así que sólo las personas con propiedades valoradas en más de 11,58 millones de dólares optarán por un fideicomiso A-B. Con la disposición de portabilidad, el cónyuge sobreviviente puede incluir la exención de impuestos de su cónyuge fallecido, permitiendo hasta 22,8 millones de dólares en activos en 2019 y 23,16 millones de dólares a partir de 2020 que pueden ser transferidos libres de impuestos a los beneficiarios.