A-B Trust

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Qu'est-ce qu'un A-B Trust ?

Une fiducie A-B est une fiducie conjointe créée par un couple marié dans le but de réduire les droits de succession. Une fiducie A-B est une fiducie qui se divise en deux au décès du premier conjoint. Il est constitué par chaque conjoint qui place des actifs dans le trust et désigne comme bénéficiaire final toute personne appropriée, à l'exception de l'autre conjoint.

La fiducie tire son nom du fait qu'elle se scinde en deux lors du décès du premier conjoint; la fiducie A ou la fiducie du survivant, et la fiducie B ou la fiducie du défunt.

Comment fonctionne un A-B Trust

Après le décès d'un particulier, sa succession est lourdement imposée avant que ses bénéficiaires ne la reçoivent. Par exemple, un couple marié dispose d'une succession d'une valeur de 3 millions de dollars au moment du décès de l'un des conjoints. Le conjoint survivant se retrouve avec 3 millions de dollars qui ne sont pas imposés en raison de la déduction maritale illimitée pour les biens qui passent d'un conjoint décédé à un conjoint survivant. Toutefois, si l'autre conjoint décède et que son ou imposition sur les biens est de 1 million de dollars, la partie imposable de la succession sera de 2 millions de dollars. Cela signifie que 2 millions de dollars seront imposés à 40 % et que le montant restant sera transféré aux bénéficiaires.

Pour éviter que la succession ne soit soumise à des impôts aussi élevés, de nombreux couples mariés ont créé un trust dans le cadre de leurs dernières volontés et de leurs testaments, appelé trust A-B. Dans l'exemple ci-dessus, si le couple avait plutôt un trust A-B, le décès du premier conjoint n'entraînera pas d'impôt sur la succession en raison de l'exclusion à vie. Après le décès, la somme d'argent égale à la succession exonération fiscale de l'année du décès est placée dans un fiducie irrévocable appelée "Bypass trust" ou "B trust". Ce trust est également connu sous le nom de "decedent’s trust". Le montant restant, soit 2 millions de dollars, sera transféré à un trust de survivant, ou trust A, sur lequel le conjoint survivant aura un contrôle total. Les droits de succession sur le trust A sont reportés jusqu’après le décès du conjoint survivant.

POINTS CLÉS À RETENIR

Une fiducie A-B minimise les droits de succession en divisant la succession en une partie pour le survivant et une partie pour le contournement.

• Les fiducies A-B ne sont pas largement utilisées car l'exonération des droits de succession est suffisante pour la plupart des successions.

Avantages d'un A-B Trust

Le trust A contient les intérêts patrimoniaux du conjoint survivant, mais il a un contrôle limité sur les actifs du trust du conjoint décédé. Toutefois, ce contrôle limité sur le trust B permettra toujours au conjoint survivant de vivre dans la maison du couple et de tirer des revenus du trust, à condition que ces conditions soient stipulées dans le trust. Bien que le conjoint survivant puisse avoir accès à la fiducie de contournement, si nécessaire, les actifs de cette fiducie contourneront sa succession imposable après son décès. Après le décès du conjoint survivant, seuls les actifs du trust A sont soumis à l'impôt sur les successions. Si l’exemption des droits de succession pour ce conjoint est également de 1 million de dollars et que la valeur des actifs de la fiducie du survivant est évaluée à 2 millions de dollars, seul 1 million de dollars sera soumis aux droits de succession.

L'exonération de l'impôt fédéral est transférable entre les couples mariés grâce à une désignation appelée portabilité de l'exonération des droits de succession. Si l'un des conjoints décède, la partie non utilisée de son exonération de droits de succession peut être transférée et ajoutée à l'exonération de droits de succession du conjoint survivant. Au décès du conjoint survivant, les biens du fonds fiduciaire du défunt sont transférés en franchise d'impôt aux bénéficiaires désignés dans ce fonds. En effet, la fiducie B utilise l’exemption des droits de succession du conjoint décédé en premier, et par conséquent, tous les fonds restants dans la fiducie du défunt seront transférés en franchise d’impôt. Comme le trust du défunt n'est pas considéré comme faisant partie de la succession du conjoint survivant aux fins des droits de succession, double imposition est évité.

Avoirs nets et trusts A-B

Si la succession du conjoint décédé est inférieure au montant de son exonération fiscale, il peut ne pas être nécessaire d’établir une fiducie au profit du survivant. La partie inutilisée de l’exemption d’impôt fédéral du conjoint décédé peut être transférée à l’exemption d’impôt du conjoint survivant en remplissant le formulaire IRS 706.

Si les trusts AB sont un excellent moyen de minimiser les droits de succession, ils ne sont pas très utilisés aujourd'hui. En effet, chaque individu bénéficie d'une exonération combinée federal gift tax et de droits de succession de 11 400 000 dollars en 2019 puis de 11 580 000 dollars à partir de 2020. Ainsi, seules les personnes dont la succession a une valeur supérieure à 11,58 millions de dollars opteront pour un trust A-B. Grâce à la disposition de portabilité, un conjoint survivant peut bénéficier de l'exonération fiscale de son conjoint décédé, ce qui permet de transférer en franchise d'impôt aux bénéficiaires jusqu'à 22,8 millions de dollars d'actifs en 2019 et 23,16 millions de dollars à partir de 2020.