Beschleunigte Abschreibung
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Was ist beschleunigte Abschreibung?
Die beschleunigte Abschreibung ist jede Methode der Abschreibung, die für Buchhaltungs- oder Einkommensteuerzwecke verwendet wird und die größere Abschreibungsausgaben in den ersten Jahren der Lebensdauer eines Vermögenswertes erlaubt. Beschleunigte Abschreibungsmethoden, wie z.B. Double-Declining-Saldo (DDB), bedeuten höhere Abschreibungsausgaben in den ersten Jahren und geringere Ausgaben mit zunehmender Alterung des Vermögens. Diese Methode unterscheidet sich von der straight-line Abschreibungsmethode, die die Kosten gleichmäßig über die Lebensdauer einer Anlage verteilt.
Schlüsselfakten
Beschleunigte Abschreibung ist jede Abschreibungsmethode, die die Verbuchung höherer Abschreibungskosten in den früheren Jahren ermöglicht.
Zu den wichtigsten Methoden der beschleunigten Abschreibung gehören der doppelte degressive Saldo und die Summe der Jahre’ Ziffern (SYD).
Die beschleunigte Abschreibung unterscheidet sich von der Methode der linearen Abschreibung, bei der letztere die Abschreibungskosten gleichmäßig über die Lebensdauer des Vermögenswerts verteilt.
Die Unternehmen können die beschleunigte Abschreibung für Steuerzwecke verwenden, da diese Methoden zu einer Stundung der Steuerverbindlichkeiten führen, da das Einkommen in früheren Perioden niedriger ist.
Verständnis der beschleunigten Abschreibung
Beschleunigte Abschreibungsmethoden tendieren dazu, den anerkannten Abschreibungssatz eines Vermögenswerts’s mit seiner tatsächlichen Nutzung in Einklang zu bringen, obwohl dies’t technisch erforderlich ist. Diese Angleichung erfolgt in der Regel, weil ein Vermögenswert dann am stärksten genutzt wird, wenn er neu, funktional und effizient ist.
Da dies tendenziell zu Beginn der Lebensdauer des Vermögenswerts’s auftritt, liegt der Grundgedanke hinter einer beschleunigten Abschreibungsmethode darin, dass sie der Verwendung des zugrunde liegenden Vermögenswerts angemessen entspricht. Als Alter eines Vermögenswerts wird sie nicht so stark genutzt, da sie bei neueren Vermögenswerten langsam ausläuft.
Besondere Erwägungen
Die Anwendung einer beschleunigten Abschreibungsmethode hat Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung. Da die Abschreibung beschleunigt wird, sind die Ausgaben in früheren Perioden höher als in späteren Perioden. Unternehmen können diese Strategie zu Steuerzwecken anwenden, da eine beschleunigte Abschreibungsmethode zu einer Verschiebung von Steuerverbindlichkeiten führt, da die Einnahmen in früheren Perioden niedriger sind.
Alternativ neigen öffentliche Unternehmen dazu, vor beschleunigten Abschreibungsmethoden zurückzuschrecken, da Nettoeinkommen kurzfristig reduziert wird.
Arten von Methoden zur beschleunigten Abschreibung
Methode der doppelt-absteigenden Bilanz
Die double-declining balance (DDB) Methode ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode. Nachdem der Kehrwert der Nutzungsdauer des Vermögenswertes genommen und verdoppelt wurde, wird dieser Satz auf die Abschreibungsbasis—auch bekannt als die Buchwert, für den Rest der erwarteten Lebensdauer des Vermögenswertes’s.
Zum Beispiel würde ein Vermögenswert mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren einen Gegenwert von 1/5 oder 20% haben. Für die Abschreibung wird der doppelte Satz, d.h. 40%, auf den aktuellen Buchwert der Anlage&apos angewandt. Obwohl der Kurs konstant bleibt, wird der Dollarwert mit der Zeit abnehmen, da der Kurs in jeder Periode mit einer kleineren abschreibungsfähigen Basis multipliziert wird.
Summe der Jahre’ Ziffern (SYD)
Die Methode sum-of-the-years’-digits (SYD) ermöglicht ebenfalls eine beschleunigte Abschreibung. Kombinieren Sie zu Beginn alle Ziffern der erwarteten Lebensdauer der Anlage. Beispielsweise würde eine Anlage mit einer Lebensdauer von fünf Jahren auf der Basis der Ziffernsumme eins bis fünf oder 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15, abgeschrieben;
Im ersten Abschreibungsjahr würden 5/15 der abschreibungsfähigen Basis abgeschrieben werden. Im zweiten Jahr würden nur 4/15 der abschreibungsfähigen Basis abgeschrieben werden. Dies setzt sich fort, bis im fünften Jahr die verbleibenden 1/15 der abschreibungsfähigen Basis abgeschrieben sind.