Fideicomisso A-B

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O que é um Fideicomisso A-B?

Um fideicomisso A-B é um fideicomisso conjunto criado por um casal com o objectivo de minimizar os impostos sobre o património. Um trust A-B é um trust que se divide em dois após a morte do primeiro cônjuge. É formado com cada um dos cônjuges colocando bens no trust e nomeando como beneficiário final qualquer pessoa adequada, exceto o outro cônjuge.

O trust recebe o seu nome pelo facto de se dividir em dois no primeiro cônjuge's – trust A ou o sobrevivente's trust, e trust B ou o decedent's trust.

Como funciona um Trust A-B

Após a morte de um indivíduo, a sua herança é tributada pesadamente antes de os seus beneficiários a receberem. Por exemplo, um casal tem uma herança no valor de 3 milhões de dólares quando um dos cônjuges morre. O cônjuge sobrevivente fica com $3 milhões que não são tributados devido a dedução conjugal ilimitada para bens que fluem de um cônjuge falecido para um cônjuge sobrevivente. Entretanto, se o outro cônjuge morrer e o seu ou estate tax isenção é de $1 milhão, a parcela tributável do patrimônio será de $2 milhões. Isto significa que $2 milhões serão tributados a 40% e o montante restante será transferido para os beneficiários.

Para evitar que a propriedade fosse sujeita a impostos tão altos, muitos casais estabeleceram um trust sob a sua última vontade e testamentos, chamado trust A-B. Seguindo o exemplo acima, se o casal, em vez disso, tivesse um fideicomisso A-B, a morte do primeiro cônjuge não desencadeará qualquer imposto patrimonial como resultado da exclusão vitalícia. Após a morte, a soma de dinheiro igual ao património isenção de impostos no ano em que ele/ela morre é colocado num irrevocable trust chamado Bypass trust, ou B trust. Esta confiança também é conhecida como a confiança decedent’s trust. A quantia restante, $2 milhões, será transferida para um trust Survivor’s, ou trust A, sobre o qual o cônjuge sobrevivente terá controle total. O imposto patrimonial sobre o A trust é diferido até após a morte do cônjuge sobrevivente.

Pontos Chave

• Um trust A-B minimiza os impostos sobre o patrimônio, dividindo o patrimônio em uma porção sobrevivente e uma porção de bypass.

• A-B trusts não são amplamente utilizados, uma vez que a isenção do imposto patrimonial é suficiente para a maioria das propriedades.

Vantagens de um fideicomisso A-B

O A trust contém os interesses patrimoniais do cônjuge sobrevivente’s, mas ele tem controle limitado sobre os bens do trust do cônjuge falecidos. No entanto, este controle limitado sobre o fundo B ainda permitirá ao cônjuge sobrevivente viver na casa do casal's e obter rendimentos do fundo, desde que estes termos sejam estipulados no fundo. Embora o cônjuge sobrevivo possa ter acesso ao fundo fiduciário de bypass, se necessário, os bens deste fideicomisso ultrapassarão o seu património tributável após a sua morte. Após o falecimento do cônjuge sobrevivo, apenas os bens do fideicomisso A estão sujeitos a impostos sobre o património. Se a isenção do imposto sobre heranças para este cônjuge for também de $1 milhão e o valor dos bens do trust sobrevivente’s for avaliado em $2 milhões, apenas $1 milhão estará sujeito ao imposto sobre heranças.

A isenção de impostos federais é transmissível entre casais casados através de uma designação referida como a portabilidade da isenção do imposto patrimonial. Se um dos cônjuges morre, a parte não utilizada da isenção do imposto sobre heranças pode ser transferida e somada à isenção do imposto sobre heranças do cônjuge sobrevivente. Em caso de morte do cônjuge sobrevivo, os bens do trust decedent's passam a ser isentos de imposto aos beneficiários nomeados neste trust. Isto porque o fideicomisso B utiliza a isenção do imposto sobre o patrimônio do cônjuge que morreu primeiro, portanto, quaisquer fundos deixados no fideicomisso decedente’s serão passados livres de impostos. Como o trust decedent’s não é considerado parte do patrimônio do cônjuge sobrevivente's para fins de imposto sobre o patrimônio, double-taxation é evitado.

Patrimônio Líquido e A-B Trusts

Se o cônjuge falecido’s estate cai sob o valor de sua isenção de impostos, então pode não ser necessário estabelecer um trust de sobrevivência’s trust. A parte não utilizada do falecido cônjuge’ a isenção de impostos federais do falecido pode ser transferida para o cônjuge sobrevivente’s isenção de impostos do falecido através do preenchimento de IRS Form 706.

Embora os trusts da AB sejam uma ótima maneira de minimizar os impostos imobiliários, eles não são muito usados hoje em dia. Isto porque cada indivíduo tem uma vida útil combinada imposto sobre doações federais e isenção de imposto sobre heranças de $11.400.000 em 2019 e depois para $11.580.000 a partir de 2020. Assim, apenas pessoas com propriedades avaliadas em mais de $11,58 milhões de dólares irão optar por um trust A-B. Com a provisão de portabilidade, um cônjuge sobrevivente pode incluir a isenção de impostos do seu falecido cônjuge, permitindo até $22,8 milhões em ativos em 2019 e $23,16 milhões a partir de 2020 que podem ser transferidos livres de impostos para os beneficiários.